Налог на имущество физических лиц в новостройке: когда и сколько платить

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется положениями 32 главы Налогового кодекса РФ. В них зафиксировано, кто является налогоплательщиком, что является объектом налогообложения, приведены сроки, ставки, порядок исчисления.

Мы прочитали все статьи этой главы, проверили последние изменения законодательства и составили полную инструкцию по уплате имущественного налога в 2023 году.

Что такое налог на недвижимость

В момент приобретения квартиры в новостройке покупатель, ставший владельцем, автоматически превращается в налогоплательщика — на него возлагается обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (НИФЛ). Такой налог платят все собственники комнат, квартир и долей в них, гаражей, мест в наземных и подземных паркингах, коттеджей и прочей недвижимости, принадлежащей им на праве собственности.

Характер эксплуатации (факт проживания в новом жилье) для начисления и уплаты налога значения не имеет. Важно само наличие имущества в собственности, а также его стоимость.

Платить нужно ежегодно за каждый объект в отдельности. То есть, если квартира в новом доме — не единственный принадлежащий вам объект жилой недвижимости, то платить необходимо за каждый из них. Сумму вносят до 1 декабря того года, который следует за отчётным.

Читайте также: Как быстро после сдачи новостройки можно зарегистрировать право собственности на квартиру?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

До 2021 года этот налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости жилья, совершенно не соответствующей рыночной. Теперь в кодексе закреплена норма о расчёте НИФЛ, исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Последняя регулярно пересматривается и максимально приближена к реальной рыночной, поэтому сумма налога с разницей в 3–4 года может отличаться, хотя объект налогообложения остался прежним.

По всем регионам РФ переоценка производится не реже одного раза в 5 лет, но не чаще, чем каждые 3 года. В Москве и Санкт-Петербурге не чаще, чем каждые 2 года.

Формула расчёта проста:

Сумма к оплате равна кадастровой стоимости за минусом вычета, умноженной на налоговую ставку.

Налоговые ставки

Ставка зависит от характера объекта, для квартиры в новостройке составляет 0,1%. Этот размер справедлив для всех субъектов РФ, но региональные органы управления вправе устанавливать свои ставки, в том числе дифференцированные. Они могут быть меньше (вплоть до 0) и больше, но не выше 0,3% (п. 3 ст. 406 НК РФ). Если местным законодательством ставки не установлены, то НИФЛ рассчитывается по базовому значению в 0,1%.

В столице, а также в Санкт-Петербурге предусмотрены дифференцированные ставки. За московскую квартиру кадастровой стоимостью менее 10 млн. руб. налог рассчитывается по 0,1%, а за более дорогую (до 20 млн.) уже по 0,15%, за жильё стоимостью от 20 до 50 млн. придётся заплатить налог по ставке 0,2%, за ещё более дорогое (до 300 млн.) — по 0,3%.

В Санкт-Петербурге ставки следующие:

• 0,1% — на квартиру до 5 млн;
• 0,15% — до 10 млн;
• 0,2% — до 20 млн;
• 0,25% — до 300 млн.

В том же Воронеже за любую квартиру в новом доме налог оплачивается по базовой ставке 0,1%, за исключением жилья дороже 300 млн руб. — оно облагается по ставке 2% во всех регионах (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые вычеты

Базой для расчёта налога за квартиру в новостройке является её кадастровая стоимость, актуальная на 1 января того года, за который планируется заплатить. То есть, чтобы сделать расчёт за 2023 год, нужно учесть значение, действительное на 01.01.2023 года.

Однако в расчёт берётся стоимость не всех квадратных метров, а только тех, что облагаются налогом. В квартирах не подлежит налогообложению площадь в 20 м². Она и является основанием для формирования налогового вычета.

Вычисляют его следующим образом:

1. Уточняют полную кадастровую стоимость квартиры.
2. Делят сумму на общее количество квадратных метров — узнают стоимость одного.
3. Умножают стоимость одного квадратного метра на 20 — получают стоимость вычитаемых 20 м².
4. Вычитают её из общей суммы.
5. От полученного значения рассчитывают налог по утверждённой ставке.

Например, квартира в 100 м² стоит 10 млн. рублей. Один квадратный метр будет стоить 100000 рублей, 20 м² — 2 млн. рублей. Отняв 2 от 10, получим 8 млн — это облагаемая база. Соответственно, со ставкой 0,1% сумма налога составит 8 000 руб.

При наличии трёх и более несовершеннолетних детей предоставляется дополнительный вычет в размере 5 м² на каждого ребёнка. Он уменьшает налогооблагаемую площадь ещё как минимум на 15 м². Рассчитывается по аналогии с базовым.

Налогооблагаемая площадь 100-метровой квартиры с кадастровой стоимостью 10 млн. с учётом базового вычета и на трёх детей составит 65 м². Таким образом получится, что налоговая база составит 6,5 млн, а сумма к уплате — 6 500 руб.

Как уточнил специальный советник по налоговым вопросам коллегии адвокатов Pen & Paper Андрей Локис, налоговым вычетом можно воспользоваться в отношении только одного из принадлежащих вам объектов недвижимости. При этом объём вычетов не зависит от количества собственников жилья, они применяются к объекту налогообложения.

Сколько платить

Налог по вышеприведённому алгоритму рассчитывает налоговая инспекция. Расчёт направляется плательщику по почте, дублируется в личный кабинет портала «Госуслуг».

Уведомление должно поступить не позже, чем за 30 дней до даты оплаты. Она приходится на 1 декабря следующего за отчётным года. Налоговое уведомление за 2022 год должно поступить до 1 ноября 2023 года. А оплатить его нужно до 1 декабря 2023 года.

Проверить сумму начисленного налога можно на официальном сайте ФНС, воспользовавшись налоговым калькулятором. Уточнять кадастровую стоимость объекта удобно в личном кабинете налогоплательщика-физлица на сайте ФНС или на сайте Росреестра по кадастровому номеру. Если возникнут расхождения, можно обратиться за пояснениями в налоговую инспекцию.

Когда начисляется налог на квартиру в новостройке

Обязанность по уплате налога на имущество возникает сразу после регистрации права собственности в ЕГРН. Значение имеет не дата заключения договора на участие в строительстве, не дата внесения последнего платежа и не дата ввода дома в эксплуатацию, а только день внесения сведений об объекте недвижимости в ЕГРН.

Читайте также: Покупка квартиры в новостройке: основные этапы, как происходит процесс оформления квартиры в ипотеку

Если квартира зарегистрирована в Росреестре, например, в июле, то налог взимается за 6 месяцев владения: с июля по декабрь включительно. Причём, первый месяц (в примере — июль) включается в налоговый период только, если регистрация состоялась до 15-го числа. Если право собственности удостоверено 16-го и в любой другой день до конца месяца, он не включается в налоговый период. В этом случае за первый год владения налог нужно заплатить за 5 месяцев (применительно к рассмотренному выше примеру с регистрацией права собственности в июле).

Что будет, если не оплатить налог вовремя

За неуплату в срок налога на имущество физлиц грозят пени, штраф и судебное разбирательство. Последнее инициируется при злостном уклонении от обязанности налогоплательщика. Его цель — получить исполнительный лист и передать его приставам для принудительного взыскания.

• Пени

Рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ РФ из расчёта — 1/300 ставки * на сумму задолженности за каждый день просрочки. С их учётом последняя постоянно увеличивается. Пени рассчитываются вплоть до дня погашения задолженности.

При сумме к уплате 8 000 руб. и ставке рефинансирования 7,50 (на декабрь 2022 г.) ежедневная пеня составит: 1/300 * 7,5 * 8000 руб. = 2 руб. Просрочка на месяц добавит к основной сумме налога ещё 62 руб.

• Штраф

Помимо пени положениями ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 % от неоплаченной суммы. Как уточнила Анна Жолобова — специалист из коллегии адвокатов «Регионинвест», штрафные санкции не заменяют мер принудительного взыскания.

• Судебное разбирательство, взыскание через приставов

До обращения в суд ФНС должна выставить требование об уплате долга с учётом пени. При его непогашении в указанный срок инициируется судебный процесс. После вынесения решения налоговики получают исполнительный лист и по нему могут удерживать задолженность с зарплаты, а также наложить запрет на выезд за рубеж (при задолженности от 30 000 руб.) и арест на имущество.

Внимание! Если к 1 ноября вы не получили уведомление об оплате НИФЛ, загляните на «Госуслуги». Если уведомления и там нет, обратитесь в отделение ФНС по телефону. При обращении вам понадобится назвать ФИО, регион или просто ИНН. Неполучение уведомления не освобождает от обязанности платить и не поможет избежать штрафных санкций.

Льготы по уплате налога на недвижимость

Положениями ст. 407 НК РФ предусмотрены федеральные льготы, освобождающие некоторые категории граждан от уплаты НИФЛ.

Обратите внимание, что освобождение от НИФЛ действует только в отношении одного из ваших объектов недвижимости. Если у вас уже есть жильё в собственности, то приобретая квартиру в новостройке, придётся выбирать, в отношении какого объекта использовать налоговую льготу.

Определяющим моментом является кадастровая стоимость объекта. Если налог за квартиру в новостройке получается больше, чем за уже имеющееся жильё, то льготой выгоднее воспользоваться в отношении более дорогого объекта.

Кто не платит налог на имущество?

В перечне лиц, подпадающих под федеральные льготы, 15 пунктов. Среди них:

• Инвалиды с детства и несовершеннолетние инвалиды.
• Инвалиды II и I групп.
• Пенсионеры.
• Участники ВОВ и других боевых действий.
• Действующие военнослужащие.
• Граждане, попадающие под действие ФЗ-1244-1 от 15.05.1991 г., ФЗ-175 от 26.11.1998 г., ФЗ-2 от 10.01.2002 г.

С полным перечнем льготных категорий граждан можно ознакомиться здесь.

Помимо вышеописанных федеральных существуют региональные льготы, предоставляемые руководством субъектов РФ. Их перечень представлен на сайтах региональных властей.

В Москве, к примеру, дополнительные льготы по налогу на имущество предоставляются только собственникам мест в паркингах, гаражей и апартаментов в виде полного освобождения или снижения налоговой ставки (по информации с сайта Департамента экономической политики и развития города Москвы). Дополнительные льготы собственникам квартир в столице не предусмотрены.

Как оформить льготу по НИФЛ?

Автоматически льготу не предоставят — придётся обращаться в налоговую службу с подтверждающими документами и заявлением с указанием объекта недвижимости.

Если у вас несколько объектов, и вы решили выбрать для пользования льготой другой, то с прежнего объекта льготы снимут и начнут начислять на него налог. Оплачивается он по общему порядку — до 1 декабря года, следующего за отчётным. За первый год возьмут деньги только за месяцы, прошедшие после снятия льготы.

С этого же момента прекращается начисление налога и направление уведомлений по тому жилью, которое вы выбрали для пользования льготой.

Порядок обращения за льготой подробно описан на сайте ФНС в разделе «Налог на имущество физических лиц» и подразделе «Льготы по налогу».

Обратиться за ней необходимо до 31 декабря текущего периода. То есть, чтобы получить льготу за 2022 год, в налоговую инспекцию нужно обратиться до 31 декабря 2022 года. Сделать это лучше через МФЦ.

На рассмотрение заявления отводится 30 календарных дней. Если успеть до 31 декабря включительно, то до конца января заявление будет рассмотрено. В случае его удовлетворения налог за истёкший год можно не платить. При запросе дополнительных документов и пояснений со стороны ФНС, датой обращения за льготой всё равно считается день регистрации первичного заявления.

Подытожим

Итак, как только вы стали обладателем жилья в новом доме, вы сразу же обретаете статус налогоплательщика. При этом неважно, планируете вы туда заселяться в ближайшее время или нет.

Расчёты производят специалисты налоговой службы. Однако вы можете проверить их, узнав стоимость по кадастру и уменьшив её на сумму положенного вам вычета.

Ставка налога зависит от объекта: для квартиры в новостройке составляет 0,1%. Этот размер справедлив для всех субъектов РФ, но региональные органы управления вправе устанавливать свои ставки, в том числе дифференцированные, но не больше 0,3%.

Налоговое уведомление придёт в личный кабинет ФНС, на «Госуслуги» или по почте до ноября 2023.

Не платить могут те, на кого распространяются льготы:

• инвалиды;
• военные, участники боевых действий, а также родители погибших в боях; действиях;
• пенсионеры и предпенсионеры, к которым относят мужчин 60–64 лет и женщин 55–59 лет.

Несовершеннолетние от уплаты не освобождаются. За них это делают их родители или опекуны.

Чтобы воспользоваться своим законным преимуществом, направьте в налоговую заявление и сопроводите его документами. В заявлении не забудьте указать тот жилой объект, который вы выбрали для пользования льготой. За владение остальными придётся платить в полном объёме.

Если рассчитанную за 2022 год сумму не заплатить до декабря следующего года, будут назначены штрафные санкции и взыскания. Вплоть до суда и привлечения приставов.